Normas fiscales de las herencias en Andalucía

 
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Puede verse las normas de ámbito estatal en materia de herencias en Normas fiscales de las herencias en la legislación estatal . En este tema estudiaremos las normas fiscales de las herencias en Andalucía.-

Contenido
  • 1 Norma autonómica en materia de herencias en Andalucía
    • 1.1 Reducción autonómica para cónyuge y parientes directos por herencias
      • 1.1.1 Aplicable a sucesiones causadas hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive
      • 1.1.2 Aplicable a contar de 1 de enero de 2017
    • 1.2 Reducción por adquisición de la vivienda habitual
      • 1.2.1 Sucesiones causadas hasta el 1 de agosto de 2016, inclusive
      • 1.2.2 Sucesiones causadas a contar del 2 de agosto de 2016
    • 1.3 Reducción por discapacidad (Sin variación para el 2017)
    • 1.4 Reducción por adquisiciones mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades
      • 1.4.1 Con relación de parentesco: (Sin variación para el 2017)
      • 1.4.2 Sin relación de parentesco (No varía para el 2017)
    • 1.5 Reducción por Adquisición de explotaciones agrarias: sin variación para el 2017
  • 2 Normas estatales sobre puntos de conexión
  • 3 Apunte común a todas las legislaciones
    • 3.1 Transmisión entre coherederos
    • 3.2 Colaterales por afinidad
  • 4 Ver también
  • 5 Recursos adicionales
    • 5.1 En formularios
    • 5.2 En doctrina
  • 6 Legislación básica
  • 7 Legislación citada
  • 8 Jurisprudencia citada
  • 9 Legislación citada
Norma autonómica en materia de herencias en Andalucía

Para Andalucía hay que tener en cuentas las Disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre) con las siguientes especialidades:

Reducción autonómica para cónyuge y parientes directos por herencias Aplicable a sucesiones causadas hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive

( Ley 10/2016, de 27 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2017).

El Art. 19

Sin perjuicio de las reducciones previstas en el artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra que pudiera ser de aplicación en virtud de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en ejercicio de su competencia normativa, se aplicará una reducción propia para adquisiciones «mortis causa», incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, siempre que concurran en el sujeto pasivo los siguientes requisitos:
a) Que esté comprendido en los Grupos I y II del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, o en los supuestos de equiparaciones establecidos en el artículo 17.1 de la presente Ley.
b) Que su base imponible no sea superior a 175.000 euros.
c) Que su patrimonio preexistente esté comprendido en el primer tramo de la escala establecida en el de 18 de diciembre. artículo 22 de la citada Ley 29/1987

El importe de esta reducción de la base imponible consistirá en una cantidad variable, cuya aplicación determine una base liquidable de importe cero.

En los supuestos en que proceda la aplicación del tipo medio efectivo de gravamen, por desmembración de dominio o acumulación de donaciones a la sucesión, el límite de 175.000 euros contemplado en el párrafo

b) estará referido al valor íntegro de los bienes que sean objeto de adquisición.
Aplicable a contar de 1 de enero de 2017

El Artículo 19. Reducción autonómica para cónyuge y parientes directos por herencias.

1. En bases imponibles no superiores a 250.000 euros, y sin perjuicio de las reducciones previstas en el artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra que pudiera ser de aplicación en virtud de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en ejercicio de su competencia normativa, se aplicará una reducción propia para adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, siempre que concurran en el contribuyente los siguientes requisitos:
a) Que esté comprendido en los Grupos I y II del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, o en los supuestos de equiparaciones establecidos en el artículo 17.1 de la presente ley.
b) Que su patrimonio preexistente esté comprendido en el primer tramo de la escala establecida en el artículo 22 de la citada Ley 29/1987, de 18 de diciembre.
El importe de esta reducción de la base imponible consistirá en una cantidad variable, cuya aplicación determine una base liquidable de importe cero.
En los supuestos en que proceda la aplicación del tipo medio efectivo de gravamen, por desmembración de dominio o acumulación de donaciones a la sucesión, el límite de 250.000 euros estará referido al valor íntegro de los bienes y derechos que sean objeto de adquisición.
2. En bases imponibles superiores a 250.000 euros e igual o inferiores a 350.000 euros, y sin perjuicio de las reducciones previstas en el artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra que pudiera ser de aplicación en virtud de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en ejercicio de su competencia normativa, se aplicará una reducción propia que consistirá en una cantidad variable que sumada a las restantes reducciones aplicables no podrá exceder de 200.000 euros, siempre que concurran en el contribuyente los siguientes requisitos:
a) Que esté comprendido en los Grupos I y II del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, o en los supuestos de equiparaciones establecidos en el artículo 17.1 de la presente ley.
b) Que su patrimonio preexistente esté comprendido en el primer tramo de la escala establecida en el artículo 22 de la citada Ley 29/1987, de 18 de diciembre.
En los supuestos en que proceda la aplicación del tipo medio efectivo de gravamen, por desmembración de dominio o acumulación de donaciones a la sucesión, el límite de 350.000 euros estará referido al valor íntegro de los bienes y derechos que sean objeto de adquisición».
Reducción por adquisición de la vivienda habitual Sucesiones causadas hasta el 1 de agosto de 2016, inclusive

El art. 18 de las Disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos: el 99,99 por 100, con los mismos límites y requisitos establecidos en la normativa estatal, siempre que la vivienda transmitida haya constituido la residencia habitual del adquirente al tiempo del fallecimiento del causante.

Sucesiones causadas a contar del 2 de agosto de 2016

Sin variación para el 2017.

El Decreto-ley 4/2016, de 26 de julio, de medidas urgentes relativas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones dice:

Se modifica el artículo 18, quedando redactado como sigue:

Artículo 18. Mejora de la reducción de la base imponible por la adquisición "mortis causa" de la vivienda habitual.
1. El porcentaje de reducción previsto en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el supuesto de adquisición "mortis causa" de la vivienda habitual del causante será el siguiente:
Valor real neto del inmueble en la base imponible de casa sujeto pasivo (en euros)/Porcentaje de reducción
Hasta 123.000,00............................100%
Desde 123.000,01 hasta 152.000..... 99%
Desde 152.000,01 hasta 182.000......98%
Desde 182.000,01 hasta 212.000......97%
Desde 212.000,01 hasta 242.000...96%
Más de 242.000..................................95%
2. Esta reducción será de aplicación con los siguientes requisitos:
a) Que los causahabientes sean el cónyuge, ascendientes o descendientes del causante, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el mismo durante los dos años anteriores al fallecimiento.
b) Que la adquisición se mantenga durante los tres años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo.»

Parejas de hecho y otros casos. El artículo 17, de las Disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre) establece las siguientes equiparaciones (sin variación para el 2017):

Mejora de las reducciones de la base imponible mediante equiparaciones.
1. A los efectos establecidos en el apartado 2 de este artículo, se establecen las siguientes equiparaciones:
a) Las parejas de hecho inscritas en el Registro de Parejas de Hecho de la Comunidad Autónoma de Andalucía se equipararán a los cónyuges.
b) Las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equipararán a los adoptados.
c) Las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equipararán a los adoptantes.
Se entiende por acogimiento familiar permanente o preadoptivo el constituido con arreglo a la Ley 1/1998, de 20 de abril, de los Derechos y la Atención al Menor, y las disposiciones del Código Civil.
2. Las equiparaciones previstas en el presente artículo se aplicarán exclusivamente a los siguientes elementos previstos en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
a) Las reducciones en la base imponible referidas en el artículo 20 de la misma.
b) Los coeficientes multiplicadores regulados en el artículo 22 de dicha Ley.
Reducción por discapacidad (Sin variación para el 2017)

El artículo 20, de las Disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre) dice:

1. El importe de la reducción en la base imponible prevista en el artículo 20.2.a), último párrafo, de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, para las adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, consistirá en una cantidad variable, cuya aplicación determine una base liquidable de importe cero, siempre que concurran en el sujeto pasivo los siguientes requisitos:
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