Normas fiscales de las herencias en Navarra

Autor:Manuel Faus
Cargo del Autor:Notario
 
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Puede verse las normas de ámbito estatal en el tema Impuesto de sucesiones en la legislación estatal . A continuación analizaremos las normas fiscales aplicables a las herencias en Navarra.

Contenido
  • 1 Normativa fiscal propia de Navarra
    • 1.1 Hecho imponible del impuesto sobre sucesiones
    • 1.2 Tarifa del Impuesto sobre sucesiones
      • 1.2.1 Exenciones
      • 1.2.2 Reducciones
    • 1.3 Modificaciones para las sucesiones causadas a partir del 1 de enero de 2.009
    • 1.4 Normas de la Ley Foral 38/2013, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias
    • 1.5 Norma de la LEY FORAL 16/2017, de 27 de diciembre
  • 2 Ver también
  • 3 Recursos adicionales
    • 3.1 En formularios
    • 3.2 En doctrina
  • 4 Legislación básica
  • 5 Legislación citada
  • 6 Jurisprudencia citada
Normativa fiscal propia de Navarra Hecho imponible del impuesto sobre sucesiones

Según el art. 8 del Decreto foral legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones constituye el hecho imponible del Impuesto:

La adquisición mortis causa de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, aun cuando no se hubieren formalizado los inventarios o particiones. La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e inter vivos. La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado, siempre que el contratante sea persona distinta del beneficiario y haya sido contratado por el asegurado o se trate de un seguro colectivo. La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de sobrevivencia del asegurado, siempre que el contratante no sea el beneficiario.
La percepción de cantidades provenientes de contratos individuales de seguro para caso de fallecimiento del asegurado, cuando éste no sea el contratante.
Tarifa del Impuesto sobre sucesiones

Los más destacable en Navarra es la situación de los cónyuges , descendientes y ascendientes en línea recta por consanguinidad, adoptantes o adoptados : a todo ellos se les aplica un tipo fijo y único: el 0,80%.

* Para los otros supuestos

Ascendientes y descendientes por afinidad y colaterales de segundo y tercer grado, cuando se trate de adquisiciones mortis causa así como de percepciones de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado, hasta 7.813,16 Euros el tipo es del 0,80% .

Exceso sobre 7.813,16:

1) Ascendientes y descendientes por afinidad.

En los supuestos previstos en la letra b se gravará el exceso sobre la cantidad a que se refiere dicha letra:

Hasta 6.010,12 6,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 7,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 8,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 10,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 11,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 13,00%

De 120.202,43 a 150.253,03 14,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 16,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 17,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,31 18,00%

De 1.803.036,32 a 3.005.060,52 19,00%

De 3.005.060,53 en adelante 20,00%

2) Colaterales de segundo grado.

Hasta 6.010,12 8,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 9,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 10,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 11,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 13,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 15,00%

De 120.202,43 a 150.253,0 17,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 20,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 23,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,31 26,00%

De 1.803.036,32 a 3005.060,52 30,00%

De 3.005.060,53 en adelante 35,00%

3) Colaterales de tercer grado.

Hasta 6.010,12 9,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 10,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 11,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 13,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 15,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 17,00%

De 120.202,43 a 150.253,03 20,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 23,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 26,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,31 30,00%

De 1.803.036,32 a 3.005.060,52 34,00%

De 3.005.060,53 en adelante 39,00%

4) Colaterales de cuarto grado.

Hasta 6.012,12 11,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 12,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 13,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 15,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 17,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 20,00%

De 120.202,43 a 150.253,03 23,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 26,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 31,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,3 35,00%

De 1.803.036,32 a 3.005.060,52 39,00%

De 3.005.060,53 en adelante 43,00%

5) Colaterales de grados más distantes y extraños.

Hasta 6.010,12 11,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 12,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 14,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 16,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 18,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 21,00%

De 120.202,43 a 150.253,03 24,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 29,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 36,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,31 40,00%

De 1.803.036,32 a 3.005.060, 52 45,00%

De 3.005.060,53 en adelante 48,00%

Exenciones

El art. 11 del Decreto 250/2002 indica:

Estarán exentas:

Las adquisiciones mortis causa de fincas rústicas o explotaciones agrarias en los términos establecidos en el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio.

Las adquisiciones mortis causa de las obligaciones y bonos de caja emitidos por los Bancos industriales o de negocios en las condiciones señaladas en el Real Decreto-ley de 29 de noviembre de 1962, siempre que hubiesen sido adquiridos por el causante con anterioridad al 24 de junio de 1992, así como los títulos o bonos de caja de los mismos Bancos en que se hayan reinvertido aquéllos en caso de amortización de los títulos primitivos.

Las adquisiciones mortis causa que el cónyuge o miembro de pareja estable de la persona fallecida, o bien los parientes de ésta por consanguinidad que sean descendientes o ascendientes, de cualquier grado en ambos casos, o colaterales hasta el tercer grado inclusive, y también los adoptados o adoptantes de ella, efectúen de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades cuando respecto de esas participaciones se den las condiciones recogidas en la letra b del número 1 del artículo 33 de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio. Asimismo estará exenta la adquisición hereditaria de derechos de usufructo sobre aquéllos.

Dicha exención estará condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

a'. Que el causante haya ejercido la actividad de forma habitual, personal y directa durante los cinco años anteriores al devengo del Impuesto o, tratándose de participaciones en entidades de las señaladas en esta letra, que el causante las hubiera adquirido con cinco años de antelación al fallecimiento y que la entidad haya realizado la actividad durante dicho plazo, o bien cuando tal plazo se complete por la suma del tiempo de ejercicio de la actividad por parte del fallecido y del de ejercicio de la misma a continuación por parte de entidad a la cual aquél hubiera aportado su negocio.

b'. Que la adquisición se mantenga durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que el adquirente falleciere dentro de este plazo.

c'. Que el adquirente no practique actos de disposición ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de...

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