Normas fiscales de las herencias en el País Vasco

Autor:Manuel Faus
Cargo del Autor:Notario
 
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Puede verse las normas de ámbito estatal en el tema Impuesto de sucesiones en la legislación estatal . El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un Impuesto concertado, lo que supone que es regulado por las Instituciones autonómicas, dentro de los principios generales y las normas de armonización fiscal. Se aplica la normativa propia del País Vasco.

*Ámbito de aplicación: Conforme al art. 25 de la Ley 12/2002 de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, según la redacción dada por la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco:

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo concertado de normativa autónoma.
Corresponderá su exacción a la Diputación Foral competente por razón del territorio en los siguientes casos:
a) En las adquisiciones «mortis causa» y las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida para caso de fallecimiento, cuando el causante tenga su residencia habitual en el País Vasco a la fecha del devengo. En el caso de que el causante tuviera su residencia en el extranjero cuando los contribuyentes tuvieran su residencia en el País Vasco.
b) En las donaciones de bienes inmuebles y derechos sobre los mismos, cuando éstos bienes radiquen en territorio vasco. Si los bienes inmuebles radican en el extranjero, cuando el donatario tenga su residencia habitual en el País Vasco a la fecha del devengo.
A efectos de lo previsto en esta letra, tendrán la consideración de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a título gratuito de los valores a que se refiere el artículo 314 del Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores.
c) En las donaciones de los demás bienes y derechos, cuando el donatario tenga su residencia habitual en el País Vasco a la fecha del devengo.
d) En el supuesto en el que el contribuyente tuviera su residencia en el extranjero, cuando el mayor valor de los bienes o derechos radique en territorio vasco, así como por la percepción de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras residentes en el territorio vasco, o se hayan celebrado en el País Vasco con entidades extranjeras que operen en él.
A efectos de esta letra se entenderá que radican en territorio vasco los bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en dicho territorio.
Dos. En los supuestos contemplados en las letras a) y c) del apartado anterior, las Diputaciones Forales aplicarán las normas de territorio común cuando el causante o donatario hubiera permanecido en territorio común un mayor número de días del periodo de los 5 años inmediatos anteriores, contados desde la fecha del devengo del impuesto. Esta norma no será aplicable a quienes hayan conservado la condición política de vascos con arreglo al artículo 7.º 2 del Estatuto de Autonomía.

*La normativa es prácticamente idéntica en relación a la exención a favor de cónyuges, ascendientes, descendientes, adoptantes y adoptados. En efecto,

Contenido
  • 1 Norma fiscales de las herencias en Álava
    • 1.1 Exenciones en Álava
    • 1.2 Reducciones en Álava
  • 2 Norma fiscales de las herencias en Guipúzcoa
    • 2.1 Sucesiones causadas hasta el 5 de junio de 2018
      • 2.1.1 Exenciones en Guipúzcuoa
      • 2.1.2 Reducciones en Guipúzcuoa
    • 2.2 Normas para sucesiones a contar del 6 de junio de 2018
      • 2.2.1 Empresa individual , negocio o participacines en sociedades
      • 2.2.2 Excesos de adjudicación
  • 3 Norma fiscales de las herencias en Vizcaya
    • 3.1 Exenciones en Vizcaya
    • 3.2 Reducciones en Vizcaya
  • 4 Ver también
  • 5 Recursos adicionales
    • 5.1 En formularios
    • 5.2 En doctrina
  • 6 Legislación básica
  • 7 Legislación citada
  • 8 Jurisprudencia citada
Norma fiscales de las herencias en Álava

Esta regulado en la Norma Foral de Álava 25/1989 de 24 de abril, modificada por Norma Foral 8/2003, de 17 de marzo y Norma Foral 7/2004.

Exenciones en Álava

a).- Las adquisiciones de bienes y derechos , incluidas las de beneficiarios de contratos de seguros de vida para el caso de fallecimientos, por herencia, legado, o cualquier otro título sucesorio, así como las adquisiciones de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e ínter vivos, a favor del cónyuge, ascendientes, descendientes, adoptantes y adoptados.

b). Las cantidades que reciban el cónyuge, ascendientes, descendientes, adoptantes y adoptados, como beneficiarios de contratos de seguros de vida.

Reducciones en Álava

-. Se regula la reducción por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades: la reducción es del 95 por 100 en la base imponible de las adquisiciones mortis causa de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en entidades o de derechos de usufructo sobre los mismos, a las que sea de aplicación la exención en el Impuesto de Patrimonio (NF 23/1991 art.4.10 núm 2), por colaterales hasta el tercer grado de la persona fallecida, siempre que la adquisición se mantenga durante los 10 años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente dentro de ese plazo.

-. Minusválidos: Las adquisiciones por personas con minusvalía física, psíquica o sensorial superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 tienen una reducción, desde el 1 de enero de 2003, de 50.820,00 euros; y las...

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